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  • 会计培训-审计查处经济案件的五种“新招”
  • 2014/3/27 15:06:04
  •  近些年,随着审计查出经济案件力度的增强,财政违法行为得到了有效遏制,但隐蔽性更强的经济案件却时有发生,并呈现出新的特点:被审计单位在业务环节通过 “无形账”来作弊,即绕过账务环节,在业务的资金流、业务流、物资流、信息流、文件流等“非财务”环节,通过改变载体方式作弊。为了做得更隐蔽,他们还进 一步通过财务手段对此加以掩盖,通过“洗账”方式,把“黑账”洗成“白账”,以掩盖作弊行为。经济案件智能化、隐蔽化程度的增高,给审计工作制造了难度。 本文介绍的审计查处经济案件的五种“新招”,就是根据这种变化情况总结出来的新的审计方法,它主张从业务活动中寻找财政财务收支审计的突破口,发现经济案 件线索。审计人员使用该方法的关键,就是要准确地选择与作弊线索关联度高的审计载体,从有效载体找线索,实现线索与审计取证据工作的“契合”,查处经济案 件。以下是这五种“新招”的具体内容,供读者参考:
    青岛仁和会计培训学校

      一、资金流审计法。在与审计长期打交道的过程中,被审计单位已熟悉审计人员的习惯,就是把重点放在查账上。在通过账面很难作弊的情况下,被审计 单位开始向账下的资金流载体下黑手,主要是通过对库存现金、银行开户、银行存款、定期和活期存单、银行对账单,借款白条等资金载体造假,进行作弊。在这种 情况下,就要求审计人员以资金流为导向,密切关注被审计单位所有资金流载体的异动情况,寻找蛛丝马迹,发现经济案件线索。如,我们在对某单位的审计中,发 现该单位某财务人员有利用大头针篡改、涂改银行对账单的问题,涂改后的对账单反映该单位在某银行的存款有60余万元。这里有两个疑问,财务人员为什么要涂 改对账单的存款数额,其用意何在?真实的银行存款到底是多少?带着这两个疑点,审计组延伸调查了对方银行。经查证,证实了该单位同期在对方银行仅有 6000余元的存款,双方为什么会有60万元的差额呢?审计人员接着对该单位所有在各银行的存款户对账单进行了检查,又发现了该财务人员经手的2张银行对 账单被涂改。在铁的证据面前,该财务人员最后承认是他通过伪造银行对账单的手法,在三个银行账户上挪用公款120余万元、时间最长一笔达一年之久、部分资 金难以收回的事实。

      二、业务流审计法。查处商业贿赂和“小金库”也是审计的一个难点,其根本原因就是被审计单位为了对付检查,改变策略,采用了收入不入账,在业务 环节使用移花接木手法,隐瞒、截取了非法收入,造成审计人员很难从账面上发现问题。在这种情况下,就要求审计人员以业务流为导向,重点关注被审计单位所有 与经营业务活动有关的业务纪录,特别是要关注其主营业务、附营业务、“三产”甚至与下属单位和关联单位的经济往来,以及基本建设和对外投资等情况,通过审 查这些业务活动资料的异常情况,追踪经济案件线索。如,我们在对某单位的审计中,发现该单位签订的部分主营业务合同中“要约”部分有不合常理的问题,表现 在该单位与某生产厂商在签订供销合同的标准方面与其他厂家不同,让利过大。通过延伸调查对方厂家,证实了该生产厂商当年向该单位提供商业回扣上百万元,而 且这笔收入单位未入账的事实。


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